部门预算是预算收支按部门和项目进行细化分配，编制政府预算的一种制度和方法，是政府财政体制改革的主要内容，也是审计机关推进公共资金全覆盖的重要范围。笔者从多年来开展预算执行、部门预算和领导干部经济责任的审计实践中，目睹了县一级政府部门预算逐步完善过程和取得的显著成效，也总结分析了部门预算推进中存在的问题和产生问题的原因。根据自身掌握的情况并结合对预算法律法规及预算管理规定的理解，浅谈新形势下进一步规范县一级政府部门预算管理工作的认知。

一、当前县级政府部门预算存在的主要问题

（一）部门预算编制环节。审计发现，当前部门在编制预算过程中存在四个方面的问题。一是编制预算程序较为复杂，耗时有些过长。“三上三下”是编制部门预算的必经环节，完成这些环节，需要单位和财务人员做深入细致的工作，全部完成“三上三下”往往需要耗时几个月时间。二是费用总额控制标准偏紧，难以做到应列尽列。受政府财力制约，县级政府的可用财力难以满足全部单位支出需求，为了体现财政资金均衡公平分配原则，一般采取公用经费按人头定额控制，在编人员少和管理职能强的单位，公共支出预算显得吃紧。三是专项支出预算不够细化，预算指导性受到局限。部门预算所列的专项支出主要是保障事业发展和公共建设性的支出，年初部门编制预算时，很难测算得十分准确和细化到具体事项。四是部门对不可预料增支因素评估不足，编制的预算前瞻性不强。部门编制年度预算时，往往只考虑了已知的支出范围、支出标准，难以充分预测当年可能会发生的支出事项或突发性事件的应急支出。

（二）部门预算执行过程。近几年开展预算执行、部门预算和领导干部经济责任审计时发现，部门预算在执行过程中存在着比较明显的年度实际执行结果与年初预算编制不一致的问题，预算刚性不强。有以下主要表现形式。一是未执行完年度预算。部分单位存在人员支出和公用支出当年未及时兑付结算，形成跨年度支出的情况；部分单位的专项支出因推进速度缓慢或办理验收结算不及时等原因，本会计年度不能形成支出。二是超年度预算。部分单位因增人增资未及时获得增补预算出现超预算、部分单位因履行职能需要和落实新规定新要求等原因出现公用经费超预算、部分单位因年初对专项支出测算不准或项目建设实施过程中调整投资等因素出现专项支出超预算。三是随意变更预算。部分单位临时性接收的上级专项拨款没有申报列入当年预算，部分单位公务支出采取“以丰补欠”自行调节使用，少数单位项目建设的专项支出随意变更。四是遵守财经法规不严。执行年度预算过程中，少数单位仍然还存在着收入和支出违反现行规定、违反纪律要求的问题，少数单位的专项支出和项目建设也存在着不同情况的违纪违规问题。

（三）预算绩效管理方面。预算绩效管理工作已推进了多年并逐步制度化规范化。审计发现，县一级对部门预算的绩效管理存在着一些需要改进和完善的地方。主要是部门对预算绩效管理认识上有偏差，存在重总额轻细项、重支出轻管理、重结果轻绩效的现象；财务人员参与绩效管理的能力不强，导致编制的绩效目标、绩效自评报告和日常绩效管理的质量不高；部门预算绩效指标体系不够健全，导致部门在落实绩效管理中存在盲区和困惑。

二、新形势下规范县级政府部门预算的管理思路

新修订的《预算法》对部门预算提出了更高要求、作出了更新规定、明确了更严责任，对此，县级政府和财政部门应加大部门预算政策推进力度，部门（单位）应严格落实预算管理规定，进一步规范部门预算工作。

（一）坚持原则，科学编制部门预算。一是坚持依法编制原则。各单位在编制年度部门预算时，严格依照《预算法》及其配套法规，严格遵照中央和各级党委政府的政策规定，严格落实本级党委政府的决策部署和本级政府预算的统筹规划，编制的年度预算支出充分保障履行法定职能和服务经济社会发展。二是坚持权责匹配原则。各部门承担着预算编制、执行、公开的主体责任，应当对预算编制的真实性、准确性、完整性和预算执行的管理、结果、绩效负责。编制部门预算时，要体现事权和财权的高度统一，既要保证政府部门职能的充分履行，又要保障预算资金的安全运行和高效使用。三是坚持厉行节约原则。要在既有利于单位履行职能和推动事业发展，又充分考虑政府财政的保障能力和保障水平的前提下，合理务实地编列部门支出预算。四是坚持绩效导向原则。强化全过程预算绩效管理理念，财政部门要深入研究创新预算绩效管理措施。部门在编制年度重大支出、项目建设、发展需求等专项支出预算时，做好前期论证、支出绩效、风险评估等工作，确保预算资金分配合理和使用高效。

（二）狠抓落实，严格执行部门预算。部门在执行年度预算的过程中，要严格落实相关管理规定和预算约束措施，围绕“四性”推进预算执行。一是体现及时性。一方面，财政部门提早部署并组织部门编制预算，单位要提高预算编制效率和缩短编制周期，避免出现当年预算批复滞后影响单位执行。另一方面，单位按照年度预算分月实施的要求，均衡组织预算支出，避免出现正常支出拖延积压和专项支出不能按时完成等现象。二是体现真实性。单位组织预算执行兼顾预算总额和分项目标准的双重要求，保持实际经济活动与预算支出事项的一致性，因工作需要或不可预料因素出现部分支出事项与预算安排不一致时，应及时申报采取调整措施，杜绝将超预算的支出挤列其他科目。三是体现合规性。新《预算法》第十三条规定“各级政府、各部门、各单位的支出必须经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出”，坚决杜绝单位擅自变更预算、自行支配库款、随意增加支出事项、挤占重点支出、违规举债等违纪违规行为。四是体现绩效性。部门预算支出大体分为保人员、保运转、保发展三部分，单位在执行过程中，应当充分体现人员经费能足额到位、日常管理能顺利推进、事业发展投入科学合理。

（三）明确责任，强化预算监督措施。坚持规范管理和强化监督两者的有机结合，推进并加强部门预算工作。一是加强内部监督。部门要按照预算管理要求和相关纪律规定，建立完善的财政财务管理内控制度和细化管理措施，坚持照章办事、依规管财，力求单位的每一项经济活动合理，每一笔支出事项合规。二是加强财政监督。财政部门加强对各部门年度预算执行全过程跟踪监管，定期或不定期对部门预算执行情况进行检查和指导，发现预算执行过程中存在的问题及时进行纠正，发现有明显违纪违规的支出采取停止拨款或拒付措施，并依规定实施追责。三是加强审计监督。审计部门发挥公共资金审计监督全覆盖的职能优势，有计划有重点地拓宽部门预算审计范围，不断深化部门预算审计工作，严肃查处部门预算编制、执行、管理和绩效等环节存在的问题，并揭示风险隐患，提出改进建议。四是加强纪律监督。纪检监察部门定期组织相关职能部门，联合开展财经纪律和财务管理检查，对检查发现的违纪违规问题和有关部门移交的案件线索，严格实行追责问责，彰显纪律监督的威慑力。

（四）创新方法，完善绩效考核机制。部门预算绩效管理是财政工作科学化精细化的主要内容，是提高财政资金使用效益的有效途径，也是促进部门经济活动公开透明、节俭规范的重要措施。部门预算绩效管理经过近几年来的实践和探索，已经取得了阶段性管理成效，管理机制正在不断健全完善。当前，深入推进部门预算绩效管理应在三个方面再加力度再添措施。一是加强学习宣传，树立绩效理念。财政部门要通过不同方式宣传预算管理和绩效管理的政策规定，常态化组织开展业务培训，让绩效理念深入人心、让部门高度重视和密切配合绩效管理工作。二是完善指标体系，规范评价标准。财政部门和各单位紧密结合，认真研究和积极探索不同性质、不同职能、不同事项等各种情况的相关项目绩效指标，积累经验，归纳分类，逐步建立体系完善、指标细化、易于操作、便于考核的绩效控制标准。三是强化运行监督，充分运用成果。财政部门和预算单位同步对社会关注度高、资金需求量大、项目建设要求严的民生、基础设施等工程实施动态监控，及时发现绩效目标的实现程度、项目推进、资金使用、项目管理等方面存在的问题，及时采取整改措施，促进重点建设项目管理规范，重大项目支出合理合规，重点专项资金安全运行，切实提高预算资金使用效益。