近期，省审计厅发文对全省投资审计进行了一次大检查，本人有幸参加了这次投资审计大检查工作，检查中发现审计机关对投资审计的档案整理工作关注度不够，必要的证据资料缺失。本文结合自己的工作实际情况，谈谈投资审计档案整理工作方面的体会。

一、投资审计档案整理工作中存在的问题

投资审计与常规的财政、财务收支相比有其自身的特点，它涉及的专业面广，有房屋建筑、市政、水利、交通等不同专业；近年来投资审计根据地方政府的要求，开展了费用审计、招标控制价审计，结算审计等新内容。与决算档案整理工作相比，投资审计的档案整理工作中出现了很多新的情况，各地参照审计准则的要求整理档案时，执行标准不够统一，各有侧重。检查中发现，要素不全、证据缺失、建档立卷不规范等现象大量存在。主要的表现为：

1.档案资料的要素不全

本次质量检查中采取随机抽查的方式，对某市的30份投资审计档案资料进行了检查，检查结果发现30份档案中，仅有6个项目有审计通知书，2个项目有审计实施方案，1个项目有被审计单位承诺书，7个项目有审计取证单，4个项目审计取证单无审计人员签字。抽查的30个项目档案中均无审计工作底稿、无法制审理、无审计业务会议会议纪要，且没有装订成册。

2.重要的审计证据缺失

本次检查对某市及部分县市的投资审计检查发现，在投资审计中各单位均聘请了社会中介参与投资审计，但在工程档案资料中只有中介单位出具的报告，甚至只保留有三方确认表或四方确认表（建设、施工、中介、审计等单位）这些结论性的文件资料，其它重要的证据资料缺失，如工程建设合同或协议书、与合同造价调整相关的设计变更资料、材料价格签证、现场签证等，这些资料是形成工程造价的直接依据，是防范审计质量风险、法律风险不可缺少重要证据。

3.没有按审计准则的要求建档立卷

检查中发现决算类项目能够按照审计准则的规定建档立卷，但投资审计近年来多为工程结算审计，结算类审计项目多半年初没有计划、随送随审，建档立卷工作较为薄弱。本次检查中发现某县市所有结算项目档案均为合订本，多个项目装订成一本，卷内仅有审计报告、征求意见稿、三方确认表、结算书，其他资料均无。

二、投资审计如何整理档案资料

1.投资审计应重点关注哪些资料

投资审计由于专业涉及面广，各专业制订了不同的工程文件归档规范，如建筑工程制订了《建设工程文件归档规范》（GB/T 50328-2014）；交通工程制订了《公路建设项目文件材料归档办法》（交办发﹝2010﹞382号）；水利部门制订了《水利工程建设项目档案管理规定》（水办﹝2005﹞480号）。这些文件对相关专业应归档资料的名称、保存单位、提供资料单位、保存期限均作了规定。在这此资料中我们要重点关注设计、招标、合同、造价控制方面的文件资料，以建设工程为例：在A类资料中（工程准备阶段文件）要关注立项、勘察设计、招标投标、造价等文件；在B类资料中（监理文件）要关注造价控制文件；在C类资料中（施工文件）要关注施工技术文件、进度造价文件、施工记录文件、工程竣工文件。

2.审计中应如何搜集资料

搜集资料有多种方式，包括纸质的和电子的，像设计图纸由于图纸多、幅面大，以纸质存档不太可能，可以采用电子存档的方式对设计图、竣工图予以存档（以CAD格式）；对中介单位的咨询报告，对报告文字部分可以采用纸质存档，对计价文件部分可以采用电子存档（如以广联达格式）；对于合同协议书应采用纸质存档；对设计变更资料、材料价格签证、现场签证等应优先采用纸质存档，资料页数多时，可扫描或用像机拍照后存档。

3.分类整理装订成册

对于有年度计划的决算项目，应严格按审计准则的要求整理档案装订成册；对于政府临时交办的结算类项目，一个总的原则应注意搜集与造价相关的支撑资料，不能仅有中介单位的咨询报告及审计单位的审计报告，对工程建设合同或协议书、与合同造价调整相关的设计变更资料、材料价格签证、现场签证等应留有纸质或电子存档的相关资料，防止行政复议或诉讼时因没有直接证据资料而出现被动或败诉的局面。